С 2016 года на Кипре действует привлекательный режим налогообложения для нерезидентов («non-dom»), которые являются налоговыми резидентами Кипра.
Он основан на Законе о подоходном налоге, Законе о специальном оборонном взносе (SDC) и Законе о наследстве.
Правильное использование non-dom режима позволяет значительно снизить налоговую нагрузку, создавая выгодные условия для инвесторов, управляющих активами и предпринимателей.
В то время как страны, например Великобритания, отменяют свои non-dom системы, а Италия ужесточает правила, Кипр становится привлекательной юрисдикцией для налоговой оптимизации.
Ключевые преимущества Кипра для non-dom:
Отсутствие налога на прирост капитала (кроме недвижимости на Кипре).
Нет налога на наследство.
Отсутствие SDC на дивиденды, проценты и арендный доход.
Низкие ставки подоходного налога и специальные налоговые льготы.
Гибкие правила резидентства: 183-дневное и 60-дневное пребывание.
Как работает режим non-dom на Кипре?
Кипр облагает налогом только доход и некоторые виды удерживаемых налогов (SDC). Non-dom при правильном налоговом планировании могут легально минимизировать или избежать налогов на большую часть доходов, оставаясь налоговыми резидентами Кипра.
Особенности налогообложения carried interest
На Кипре carried interest считается доходом, а не приростом капитала, что отличается от практики в Великобритании и других странах. Однако закон допускает налоговые льготы для некоторых управляющих фондами — ставка доходного налога может быть снижена до 8%.
Тем не менее, режим non-dom остаётся самым эффективным способом снизить налоги.
Правила налогового резидентства: 183-дневное и 60-дневное
183-дневное правило:
Налоговый резидент, если проведено в стране ≥183 дней в году.
60-дневное правило:
Можно стать резидентом при:
≥60 дней на Кипре,
отсутствии налогового резидентства в других странах,
наличии постоянного жилья на Кипре,
ведении бизнеса, работы или должности в кипрской компании.
💡 Важно: доход от работы на Кипре облагается налогом независимо от статуса non-dom.
Понятие «домициль» на Кипре
Домициль происхождения: наследуется при рождении от отца (или матери).
Домициль выбора: приобретается через постоянное проживание и намерение остаться.
Домициль по факту: автоматически присваивается после 17 лет резидентства из последних 20.
Налоговые преимущества non-dom
Даже коренные киприоты могут считаться non-dom, если:
приобрели домициль в другой стране и не были резидентами Кипра 20 лет подряд,
не были резидентами Кипра с 1995 по 2014.
💡 Подтверждение статуса non-dom требует получения сертификата в налоговой службе (около 3 недель).
Налогообложение доходов для non-dom
Non-dom резиденты не платят налог на:
✅ дивиденды,
✅ проценты от займов.
Эти доходы облагаются налогом по Закону SDC, но non-dom от него освобождены.
Освобождение от Special Defence Contribution (SDC)
Резидентам с домицилем Кипра нужно платить SDC (до 17%) на дивиденды, проценты и аренду.
🚨 Non-dom освобождены — существенная экономия.
Структурирование доходов non-dom
Налог не взимается с:
✅ дивидендов от международных акций,
✅ процентов по займам и инвестициям,
✅ арендного дохода за пределами Кипра.
Доход от работы на Кипре облагается налогом, если превышает €19,500 в год.
💡 Налоговая отчётность
Если есть облагаемый доход, необходимо подавать декларации для подтверждения налогового резидентства Кипра и соответствия международным требованиям.
Итоги: почему Кипр подходит управляющим активами и предпринимателям?
✅ Нет налогов на наследство и прирост капитала
✅ Большие налоговые льготы по non-dom режиму
✅ Низкие ставки подоходного налога на зарплату
✅ Гибкие правила резидентства
✅ Надёжная правовая база и членство в ЕС
С отменой non-dom в Великобритании и ужесточением в других странах, Кипр — один из лидеров для налоговой оптимизации.
Нужна помощь с налоговым планированием? Обращайтесь к нам или своему консультанту.
Примечание: ожидаются изменения в налоговом законодательстве в 2025 году.
